תנאי הזכאות לפטור
הפטור ניתן ליחיד שנקבעה לו נכות רפואית באחד משני המסלולים:
- נכות רפואית של 100%, או
- נכות רפואית משוקללת של 90% לפחות, הנובעת מליקויים באיברים שונים, לתקופה של 185 ימים ומעלה.
שימו לב לכמה נקודות עקרוניות:
- מדובר בנכות רפואית, לא בנכות תפקודית ולא באחוזי אי כושר עבודה. אלה שלוש קטגוריות שונות, ואדם יכול להיות מוכר באחת ולא באחרת.
- הפטור חל בעיקר על הכנסה מיגיעה אישית: משכורת והכנסה מעסק.
- הזכאות נבחנת לפי התקופה שבה נקבעה הנכות, ולכן קביעה רטרואקטיבית עשויה לפתוח שנים קודמות.
תקרות הפטור לשנת 2026
| המצב | תקרת ההכנסה הפטורה, 2026 |
|---|---|
| מקבלי תגמול חודשי | 684,000 ₪ לשנה |
| שאר האוכלוסייה | 445,200 ₪ לשנה |
התקרות מתעדכנות מדי שנה. בבקשה רטרואקטיבית יש להשתמש בתקרה שחלה באותה שנת מס. הכנסה מעל התקרה חייבת במס באופן רגיל.
החזר רטרואקטיבי
מי שעמד בתנאי הזכאות בשנים קודמות אך לא מימש את הפטור יכול לדרוש החזר מס עד שש שנים אחורה, כמו כל עילת החזר אחרת. בשנת 2026 מדובר בשנות המס 2020 ואילך.
שני תרחישים נפוצים:
- הנכות נקבעה מזמן והפטור לא מומש. קורה כשאדם מקבל קביעה רפואית לצורך קצבה מהביטוח הלאומי ולא יודע שיש לכך גם משמעות מיסויית.
- הוועדה קבעה נכות באופן רטרואקטיבי. החלטה שניתנה היום עשויה לחול על תקופה שהחלה לפני שנים, ולפתוח את השנים האלה לבקשת החזר.
תיקים של פטור רפואי הם מהמורכבים בתחום: הם דורשים התאמה בין ההחלטה הרפואית לתקופות המס, טיפול נכון בקצבאות ולעיתים ערעור על קביעת אחוזים. עלות הליווי כאן לרוב מוצדקת.
נקודות זיכוי בגין ילד או קרוב נטול יכולת
מסלול נפרד ורחב יותר מבחינת מספר הזכאים: הורה לילד עם מוגבלות זכאי לשתי נקודות זיכוי נוספות, בשווי של כ-5,808 ₪ לשנה נכון ל-2026. כאשר משולמת קצבת ילד נכה, הורים שחיים בנפרד זכאים שניהם.
ההגדרה של נטול יכולת רחבה יותר ממה שרבים מניחים, וכוללת בין היתר ילדים המקבלים קצבת ילד נכה, ילדים עם אבחנה על הרצף האוטיסטי, וילדים עם לקויות למידה חמורות או הפרעות קשב וריכוז קשות הלומדים במסגרות חינוך מיוחד.
המימוש נעשה באמצעות טופס 116א, בקשה לזיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת, בצירוף מסמכים רפואיים או אישורים ממערכת החינוך.
איך מגישים
- משיגים את ההחלטה הרפואית: פרוטוקול ועדה רפואית, אישור מהמוסד לביטוח לאומי או קביעה של ועדה רפואית לפי סעיף 9(5).
- מאתרים את שנות המס שבהן חלה הזכאות ושעדיין פתוחות להגשה.
- אוספים טופס 106 לכל שנה ואישורי ניכוי נוספים.
- מגישים טופס 135 נפרד לכל שנה, בצירוף האישורים הרפואיים.
שאלות ותשובות
נכות של 75% מזכה בפטור?
לא. הסף הוא נכות רפואית של 100%, או נכות משוקללת של 90% לפחות מליקויים באיברים שונים, לתקופה של 185 ימים ומעלה. נכות נמוכה יותר עשויה לזכות בהטבות אחרות אך לא בפטור לפי סעיף 9(5).
הפטור חל גם על קצבאות ועל הכנסה פסיבית?
הפטור מתמקד בהכנסה מיגיעה אישית. להכנסה שאינה מיגיעה אישית יש כללים נפרדים ותקרות נמוכות יותר. כדאי לבדוק לגופו של מקרה.
קיבלתי היום קביעה שחלה על 2021. אפשר להגיש?
כן, כל עוד שנת המס בתוך חלון שש השנים. קביעה רטרואקטיבית היא בדיוק המקרה שבו נפתחות שנים ישנות.
לילד שלי יש אבחנת ADHD. מגיעות נקודות זיכוי?
ייתכן, בהתאם לחומרה ולמסגרת הלימודית. נדרשים אישורים רפואיים או אישורים ממערכת החינוך, והבקשה מוגשת בטופס 116א.