זיכוי וניכוי: שני מסלולים שונים
פקודת מס הכנסה מעניקה שתי הטבות נפרדות על חיסכון פנסיוני, והן פועלות בצורה שונה לגמרי.
סעיף 45א: זיכוי
מפחית 35% מסכום ההפקדה ישירות מהמס שאתם חייבים. הפקדתם 10,000 ₪ שמוכרים לצורך זיכוי? המס שלכם יורד ב-3,500 ₪. הסעיף חל על הפקדות לקצבה ועל פרמיות לביטוח חיים ולאובדן כושר עבודה.
סעיף 47: ניכוי
מפחית את הסכום מההכנסה החייבת לפני חישוב המס. שווי ההטבה כאן תלוי במדרגת המס שלכם: במדרגת 31%, ניכוי של 10,000 ₪ חוסך 3,100 ₪.
הפקדות שמבוצעות דרך תלוש השכר כבר מטופלות בניכוי החודשי. הפקדות שאתם מבצעים ישירות, מחשבון הבנק שלכם, אינן ידועות למעסיק ולכן לא נכנסות לחישוב. ההטבה עליהן נשארת פתוחה עד שתדרשו אותה בבקשת החזר.
התקרות לשנת 2026
| סוג העמית | המסלול | התקרה |
|---|---|---|
| שכיר, שכר מבוטח | זיכוי לפי 45א, 35% | הפקדה של עד 7% משכר מבוטח, עד 9,700 ₪ לחודש |
| שכיר, שכר לא מבוטח | ניכוי לפי 47 | עד 11% משכר לא מבוטח, עד 9,700 ₪ לחודש |
| עצמאי, עמית מוטב | זיכוי לפי 45א, 35% | 5.5% מהכנסה מזכה, עד 232,800 ₪ לשנה |
| עצמאי, עמית מוטב | ניכוי לפי 47 | 11% מהכנסה מזכה, עד כ-25,600 ₪ לשנה |
הסכומים מתעדכנים מדי שנה. בבקשת החזר רטרואקטיבית יש להשתמש בתקרות שחלו באותה שנת מס.
מי שמפקיד מעבר לתקרה מקבל הטבה רק על החלק שבתוכה. היתרה אינה מזכה בהטבה, ולעיתים אף יוצרת חבות מס עתידית במשיכה. לפני שמגדילים הפקדה, כדאי לבדוק איפה עובר הגבול.
ביטוח חיים ואובדן כושר עבודה
פרמיות לביטוח חיים ולביטוח אובדן כושר עבודה מזכות אף הן בזיכוי לפי סעיף 45א, עד תקרות שנקבעות כשיעור מההכנסה. זו אחת ההטבות המפוספסות ביותר: אנשים משלמים פרמיה חודשית קבועה שנים ארוכות, בהוראת קבע מהבנק, ומעולם לא הגישו את האישור השנתי לאף גורם.
מה שצריך לעשות: לבקש מחברת הביטוח אישור שנתי על פרמיות ששולמו, לכל אחת מהשנים הפתוחות, ולצרף אותו לבקשת ההחזר.
קרן השתלמות
קרן השתלמות מתנהגת אחרת. אצל שכיר, הפקדות המעסיק בתוך התקרה אינן נחשבות הכנסה חייבת, והפקדת העובד מבוצעת מהשכר נטו. אצל עצמאי, ההפקדה מוכרת כניכוי מההכנסה החייבת עד תקרה שנתית.
הרווחים בקרן פטורים ממס רווחי הון עד תקרת הפקדה מוכרת. הנקודה שכדאי לשים אליה לב היא פדיון: משיכה שלא בתנאים הפטורים גוררת ניכוי מס במקור, ולעיתים הניכוי הזה גבוה מחבות המס האמיתית שלכם באותה שנה. במקרה כזה נוצר עודף שניתן לדרוש בבקשת החזר.
איך דורשים בפועל
- הפיקו מכל גוף מנהל אישור שנתי לכל שנת מס. באישור מופיע פירוט ההפקדות לפי סעיפים 45א ו-47, וזה בדיוק מה שפקיד השומה צריך.
- אספו גם אישורי פרמיות מחברות הביטוח.
- הזינו את הסכומים בחלק הניכויים והזיכויים של טופס 135.
- צרפו את האישורים לבקשה.
לא זוכרים איפה החיסכון שלכם מנוהל? המסלקה הפנסיונית מאפשרת לאתר את כל המוצרים הפנסיוניים הרשומים על שמכם.
שאלות ותשובות
הפקדתי לפנסיה דרך המעסיק. מגיע לי משהו נוסף?
הפקדות דרך התלוש כבר מטופלות בניכוי החודשי. ההטבה הפתוחה היא על הפקדות עצמאיות שביצעתם מחוץ לתלוש, ועל פרמיות ביטוח שאתם משלמים ישירות.
כמה אחוז מוחזר על הפקדה לקופת גמל?
במסלול הזיכוי, 35% מהסכום המוכר. במסלול הניכוי, ההטבה שווה לשיעור המס השולי שלכם.
אפשר לדרוש הפקדות משנים קודמות?
כן, עד שש שנים אחורה, בכפוף לתקרות שחלו באותה שנה.
מה ההבדל בין עמית מוטב לעמית רגיל?
עמית מוטב הוא מי שהפקיד סכום מינימלי הנגזר מהשכר הממוצע במשק. מעמד זה מזכה בתקרות הטבה גבוהות יותר, בעיקר אצל עצמאים.