מה מזכה בזיכוי
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מעניק זיכוי ממס בגין תרומה למוסד ציבורי שקיבל אישור מיוחד לעניין תרומות. הזיכוי הוא 35% מסכום התרומה עבור יחידים, ובשיעור מס החברות עבור חברות.
שלושה תנאים מצטברים:
- המוסד מחזיק באישור בתוקף לפי סעיף 46 באותה שנת מס. תרומה למוסד ראוי שאין לו אישור אינה מזכה בדבר. את רשימת המוסדות המאושרים אפשר לבדוק באתר רשות המסים.
- סכום התרומות בשנת המס עולה על הסף המינימלי. בשנת 2026 הסף הוא 207 ₪ לשנה, מצטבר על פני כל התרומות.
- יש קבלה מקורית שנושאת את שם המוסד, מספר האישור לפי סעיף 46, סכום התרומה ותאריכה.
התקרות
הזיכוי ניתן על תרומות עד לתקרה, שהיא הנמוך מבין השניים:
- 30%מההכנסה החייבת בשנת המס
- 10,354,816 ₪תקרה מוחלטת לשנת 2026
תרומות מעל התקרה אינן אובדות: אפשר להעביר את העודף לזיכוי בשלוש שנות המס הבאות, בכפוף לתקרות של אותן שנים. עבור מרבית התורמים הפרטיים התקרה אינה מגבלה מעשית.
כמה זה שווה בפועל
| סך התרומות בשנה | הזיכוי (35%) | העלות האמיתית של התרומה |
|---|---|---|
| 1,000 ₪ | 350 ₪ | 650 ₪ |
| 3,000 ₪ | 1,050 ₪ | 1,950 ₪ |
| 6,000 ₪ | 2,100 ₪ | 3,900 ₪ |
| 12,000 ₪ | 4,200 ₪ | 7,800 ₪ |
הזיכוי מוגבל לגובה חבות המס שלכם באותה שנה. מי שלא שילם מס לא יקבל החזר בגין תרומה.
איך מקבלים
במהלך השנה: אפשר למסור את הקבלות למעסיק, שיזכה אתכם דרך תלוש השכר. בפועל מעטים עושים זאת.
אחרי השנה: מצרפים את הקבלות לבקשה להחזר מס של אותה שנה. אפשר לדרוש עד שש שנים אחורה, כך שקבלות ישנות בארון עדיין שוות כסף.
החל משנת 2026 חלק מהתרומות מדווחות ישירות דרך מערכת ממוחשבת של רשות המסים, והנתונים זורמים לתיק המס שלכם. זה מקל על ההגשה, אך אינו פוטר משמירת הקבלות, בייחוד עבור השנים הקודמות.
שאלות ותשובות
איך בודקים אם למוסד יש אישור לפי סעיף 46?
רשות המסים מפרסמת רשימה של המוסדות המאושרים. גם הקבלה עצמה אמורה לציין את מספר האישור ואת תוקפו.
תרמתי 150 ₪ בלבד. מגיע לי זיכוי?
לא, אלא אם סך התרומות שלכם באותה שנה עובר את הסף המינימלי, שעומד על 207 ₪ ב-2026. הסף מצטבר על פני כל התרומות בשנה.
אפשר לדרוש זיכוי על תרומות מלפני חמש שנים?
כן, כל עוד השנה נמצאת בתוך חלון שש השנים ויש בידיכם קבלות מתאימות.
תרומה לעמותה בחו"ל מזכה בזיכוי?
ככלל לא, אלא אם המוסד קיבל אישור ישראלי לפי סעיף 46.